“大眾創業、萬眾創新”的新浪潮已然涌起，小型企業已成為未來中國經濟發展的重要力量和活力源泉，而建立健全內部控制規范體系將為小型企業茁壯成長保駕護航。
讓制度更具生命力
在大中型企業、主板上市公司內部控制建設深入落地的同時，小型企業的內部控制建設一直未脫離國家視野。
“大眾創業、萬眾創新”的國家愿景，是讓小型企業成為中國經濟迸發全新動力的新引擎。小型企業若想發展離不開企業成熟的管理方式和政府健全的制度保障，如何為這些剛剛起步的小型企業保駕護航?指導小型企業建立健全的內控規范體系，或許是解決途徑之一。
可以說，《征求意見稿》的出臺勢必填補小型企業建立健全內部控制規范體系的制度空白。
財政部有關人士表示，在中國經濟進入新常態的大背景下，大力支持小型微型企業發展，從內控角度為其提高經營管理水平和風險及舞弊防范能力提供指導和幫助，對保障廣大小型企業持續運營，培育小型企業不斷發展壯大，促進國民經濟健康發展具有重要意義。
值得一提的是，小型企業中也有不少實施內控管理的嘗鮮者，并在度過了磨合期之后，開始品嘗到內控規范的甜味，而他們更加渴望能夠出臺相關制度政策，幫助小型企業建立一套內控管理的官方“模板”。
“一直以來，小型企業對內控建設有需求也有愿望，只是在認識上存有誤區。
《企業內部控制基本規范》及配套指引主要適用于大中型企業，很多小型企業更多是結合自己的需求摸著石頭過河?！墩髑笠庖姼濉返陌l布增強了我國企業內控規范體系的完備性和針對性，有利于推動內控在小型企業中落地生根?！卑灿?中國)企 業咨詢有限公司風險管理主管合伙人王海瑛表示。
在這樣的大背景下，小型企業需要有生命力的制度，《征求意見稿》的出臺恰逢其時—— —通過制定相應的內控政策措施，讓內控制度更有深度，更加務實管用，便于執行，適應小企業的發展需要。
實質重于形式
在認真看完了《征求意見稿》后，古方強說，操作性強且通俗易懂，這是一份緊貼小型企業“地氣”的制度。對于小型企業管理者而言，一份可以考慮到小型企業實際需求，不用拘泥于具體的形式和手段，讓內控管理“實質重于形式”的制度讓他們眼前一亮。
事實上，小型企業最為關心的就是內部控制規范如何與企業實際問題對接。由于小型企業財務人員水平相對不高，在將企業問題與政策進行對接時，有時候會覺得無從下手。
一位參與政策制定過程的相關人士告訴記者，《征求意見稿》立足于小型企業經營風險，緊扣我國小型企業當前面臨的實際管理困難、關鍵問題和核心難點，按照“實用、簡潔、有效”的原則，側重于引導小型企業建設和實施內部控制。其中包含內部控制體系建設、實施、評估改進等環節在內的管理閉環過程中給出相應的指導性意見，旨在解決小型企業在執行《企業內部控制基本規范》時出現的不適用問題。
例如，《征求意見稿》對于部分內部控制手段采用非強制性要求，便于小型企業采用最符合自身實際情況的手段開展內部控制工作，這意味著小型企業不用拘泥于具體的形式和手段，只要實現控制目標即可，這實際上是對內控核心理念的具象化，也是站在小型企業經營者的角度來解決問題。
參與此次《征求意見稿》制定工作的王海瑛在2005年也參與了《企業內部控制基本規范》的起草工作。她坦言，與企業內控規范體系不同的是，小型企業內控規范體系在通俗性和原則性中找到了一個合適的尺度?！墩髑笠庖姼濉吩诒磉_清楚小型企業內控規范體系原則的同時，增加了更多可操作性的內容，將專業層面的理論用通俗化的方式表達出來，方便小型企業學習實踐。
貼近小型企業需求
2015年初，財政部會計司組織有關專家，成立了工作小組，正式啟動了《征求 意見稿》的起草工作。工作小組經過一系列的調查研究，以座談會和實地考察相結合的方式走訪了國內多家小型企業，聽取有關小型企業對建立和實施內部控制的意見建議，同時，在全國范圍內發放和回收企業調查問卷，并對問卷結果進行了分析。
中山大學管理學院會計學系教授林斌是工作小組的成員，他告訴記者，《征求意見稿》中討論的焦點之一就是如何進一步定義和細分小型企業，特別是小型企業的劃型問題。一般而言，對小型企業的劃分主要有定量和定性兩種方式。定量指標比定性指標更為直觀，數據容易選取。但從內控的角度看，定性指標更能揭示小型企業的本質特性，標準也更加穩定，但要求應用者有很強的判斷力。
因此，《征求意見稿》采用定性與定量相結合的方法，在設計時就充分考慮到小型企業的需求，由企業自行確定是否屬于小型企業范疇。
不可否認，內控在小型企業中仍處于摸索階段，企業存在操作困難。古方強坦言，小型企業對內控重視不夠、成本過高是其中最為核心的問題。
針對這一問題，《征求意見稿》始終強調內控的精神實質，重點闡述內控的目標和效果，更突出把握重點，考慮投入產出的問題，在控制設計的要求上有別于對大中型企業的要求，切實降低小型企業的實施成本。
上述相關人士還告訴記者，根據對小型上市公司的調研結果以及近幾年《我國上市公司內部控制規范實施情況分析報告》，自愿實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引的中小板和創業板上市公司普遍反映，按照目前的企業內控規范體系的要求建設和實施內部控制的成本過高，對于小型上市公司，實施《征求意見稿》中的方案，可以解決執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引過程中的適應性問題，減輕其合規及披露義務，降低小型上市公司內控實施成本。
“《征求意見稿》更注重以企業應用為主，小型企業內部控制規范體系應該明確是以幫助小企業全面提升管理為目的，而避免僅僅完成內控手冊、內控流于形式等‘兩張皮’現象的發生?！绷直蟊硎?。
據了解，為增強小型企業的可操作性，財政部還將在《征求意見稿》正式出臺后以講解或解讀的形式為小型企業內控建設提供實務指導，推薦合適的方法和工具。
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